Ter beschikking stellen: afwaardering niet-zakelijke TBS

[franklin]

Voor mijn afstudeerscriptie ben ik kleinschalig een onderzoek begonnen naar de meningen van collega's en studenten over de volgende probleemstelling

Op welke wijze dient fiscaal te worden omgegaan met de afwaardering van een niet-zakelijke terbeschikkinggestelde vordering.

Bedankt voor de reactie.

Vriendelijke groet,

Franklin

[Ronald78]

De fiscus is helemaal los gegaan op de onzakelijke lening (lees: de lening met onzakelijk debiteurenrisico), met BNB 2008/191 als baanbrekend uitgangspunt.

Uiteindelijk dient ergens op enig moment een keer een aftrek te worden toegestaan, uiterlijk op het moment waarop die aftrek bij eigen vermogen zou zijn toegestaan (gedefinieerd in Fokker 2).

Waar dat in de vpb geen problemen op hoeft te leveren, krijg je in de IB wel te maken met een sfeerovergang. De TBS-vordering valt immers in box 1, terwijl infokap in box 2 valt. Bij die sfeerovergang zou je af moeten rekenen in box 1 en dus een verlies kunnen nemen. Immers, de onzakelijkheid manifesteert zich pas op het moment dat de debiteur ophoudt te betalen, tot die tijd wordt de vordering aangemerkt als zakelijk (immers de rente is gewoon als zodanig belast/aftrekbaar, alleen de afwaardering niet.

Bij binnenkomst in box 2 is de waarde nihil, dus zonder aftrek in box 1 of fictieve waarde in box 2 zou je tussen wal en schip in vallen. Datzelfde probleem speelde overigens bij de borgstelling: als de borgstelling zelf niet in box 1 valt, maar slechts de regresvordering die ontstaat wanneer de borg wordt aangesproken, dient op dat moment een waardering plaats te vinden - de regresvordering zou dan doorgaans op nihil moeten worden gewaardeerd, zodat er geen aftrek meer zou kunnen zijn in box 1. Dat is echter bij besluit geregeld.

De DGA zal liever het verlies in box 1 zien, alhoewel je in veel gevallen af kunt vragen of hij daar veel aan heeft. In veel gevallen zal zijn inkomen zodanig laag zijn (de BV heeft immers geen cent te makken), dat er zowiezo weinig inkomen is om het verlies tegen af te zetten. Dat zou nog wel een interessante bijvraag zijn: hoeveel zouden de verschillende uitkomsten de belastingplichtige nu feitelijk in de praktijk opleveren?
_________________
Ik weet niet zoveel van rechten. Aan dit bericht kunnen geen rechten worden ontleend.