Boekwaarde & Afschrijving

[Davy91]

Hallo,

Het tentamen elementair belastingrecht zit eraan te komen. Tijdens het studeren kwam ik de volgende vraag tegen:

Carla heeft een grand cafe. In juli 2010 zal ze een nieuw koffieapparaat aanschaffen. Dit apparaat kost - net als het oude destijds- € 12.000. Het oude exemplaar heeft per 1 januari 2010 een boekwaarde van € 2.100. Hoewel Carla ervan uitging dat bij inruil na vijf jaren de oude machine nog maar € 1.000 waard zou zijn, kan zij van de leverancier bij inruil toch nog € 3.000 krijgen. Wanneer Carla haar winst uit onderneming berekent over 2010, en ze wil zo min mogelijk belasting betalen, dan is de boekwaarde van de nieuwe machine aan het einde van 2010:
A) 8.900
B) 10.000
C) 11.000
D) 10.900

Het lijkt mij dat de afschrijving zo groot mogelijk moet zijn zodat de jaarwinst lager uitkomt en de belasting dus minder is. Ze zal dus moeten uitgaan van een boekwaarde van 1000 euro. De afschrijving is dan 2.200 euro. De boekwaarde vd nieuwe machine aan heteinde van 2010 zou volgens mij dan 9.800 moeten zijn. Het goede antwoord is A. Kan iemand mij helpen?

[LM]

Ik ben geen specialist zeg ik maar even, maar zou het zoiets kunnen zijn:
Het gaat m.i. niet alleen om de afschrijving, maar ook om het al dan niet winst nemen bij verkoop nu de werkelijke waarde de boekwaarde overstijgt.

De afschrijving bedraagt in zowel de oude als de nieuwe situatie:

€ 12.000 -/- restwaarde € 1.000 / 5 jaar = € 2.200, d.w.z. € 1.100 per 6 mnd.

Op moment van verkoop op 1-7 bedraagt de boekwaarde € 1.000 (€ 2.100 -/- € 1.100). Bij verkoop op 1-7 wordt een boekwinst gerealiseerd van € 2.000. Deze boekwinst vervolgens als vervangingsreserve in mindering brengen op de waarde van het nieuw aangeschafte apparaat waarmee de nieuwe boekwaarde per 1-7 uitkomt op € 10.000. Vervolgens hier tot einde 2010 nog 6 maanden d.w.z. € 1.100 afschrijven, leidt tot € 8.900.